El sistema de retenciones de la SAT es quizás el control más meticuloso implementado en las finanzas guatemaltecas. Mediante este sistema, la SAT obliga a ciertas empresas a actuar como "recaudadores" (Agentes de Retención). Cuando un Agente le paga una factura a un proveedor, retiene un porcentaje (de ISR y/o IVA) y lo entera directamente a las cuentas del Estado. Dejar de emitir a tiempo una constancia de retención o no declararlas adecuadamente puede generarle a su empresa multas del 100% sobre el monto retenido.
Retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Operan cuando usted (siendo agente o si su cliente lo estipula) le compra bienes o servicios a un contribuyente bajo el Régimen Opcional Simplificado. Debe considerarse lo siguiente:- Monto mínimo: Sólo se retiene si el valor de la factura excluyendo IVA supera los Q. 2,500.00.
- Porcentaje a retener: 5% hasta Q. 30,000.00; si el importe base factura sobrepasa los Q.30,000.00, se fija Q. 1,500.00 más 7% sobre el excedente.
- Entrega de la constancia: RetenISR permite emitir constancias obligatorias. El agente tiene un plazo perentorio máximo de cinco días después de concluido el mes.
Retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Las retenciones de IVA tienen dos actores principales: Agentes de Retención estipulados por nómina de la SAT (Grandes y Medianos Contribuyentes, Exportadores, Sector Público) y las compañías emisoras de tarjetas de crédito.
| Porcentaje | Cuándo aplica |
|---|---|
| 15% del IVA | Facturaciones generales a Agentes de Retención nombrados por SAT. |
| 65% del IVA | Exportadores por compra de rubros agrícolas y pecuarios. |
| 100% del IVA | Determinados proveedores de bienes con irregularidades formales de inscripción. |
Obligaciones del Agente de Retención
Ser notificado por la SAT como Agente de Retención NO es un beneficio; es una responsabilidad administrativa gravosa. El agente debe pagarle a sus proveedores con la retención aplicada, generar el documento vía las plataformas de la SAT (RetenIVA, RetenISR), llenar los formularios específicos 1331 o 1311 y depositar los fondos al Estado en plazos inamovibles (el mes siguiente antes del día 15 o similar dependiendo de calendario de SAT).
Preguntas frecuentes
¿Qué hago si mi cliente no me entrega la constancia de retención de ISR?
Si su cliente está obligado a retenerle y no entregó la constancia, legalmente incurre en falta sancionable por la SAT. Sin embargo, para su declaración (Formulario 1311) usted necesita incluirla para que sea acreditada. Lo recomendable es insistir y, de lo contrario, debe pagar usted ese impuesto y demandar administrativamente al agente o dejar registro fehaciente.
¿Retengo IVA si le compro a un Pequeño Contribuyente?
No. Un Pequeño Contribuyente factura con el Régimen que incluye tarifa general simplificada del 5%. Al no cobrar IVA (su factura menciona que "No genera derecho a crédito fiscal"), los agentes de retención no deben realizar retención de IVA sobre comprobantes de Pequeño Contribuyente.
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