A partir de 2020, la Ley 21.210 de Modernización Tributaria creó el Régimen Pro PyME (Art. 14 D), que reemplazó al antiguo régimen del Art. 14 ter y se convirtió en la opción preferida para la mayoría de las empresas medianas y pequeñas en Chile. Si su empresa tiene ingresos anuales promedio menores a 75.000 UF, probablemente debería estar — o ya estar — en este régimen. Elegir bien el régimen tributario puede significar la diferencia entre pagar el 10% o el 27% de impuesto de primera categoría.
Los cuatro regímenes tributarios vigentes en Chile
| Régimen | Tasa 1ª Cat. | Tope ingresos | Para quién |
|---|---|---|---|
| Pro PyME Transparente (14D N°8) | 0% en 1ª Cat. (tributa dueño directamente) | 75.000 UF promedio 3 años | Empresas cuyos dueños están en 2ª categoría (Global Complementario) |
| Pro PyME General (14D N°3) | 25% | 75.000 UF promedio 3 años | Empresas con utilidades que se reinvierten |
| General Semi-integrado (14A) | 27% | Sin límite | Grandes empresas, socios con crédito parcial |
| Renta Presunta | Sobre base presunta | Topes según actividad | Agricultores, transporte, minería pequeña |
¿Cuándo conviene el Pro PyME Transparente?
En el régimen Transparente, la empresa no paga impuesto de primera categoría — las utilidades pasan directamente a la renta personal del dueño y tributan en Global Complementario (escala del 0% al 40%). Esto conviene cuando:
- El dueño tiene poca renta personal adicional (su tramo de GC es bajo).
- La empresa distribuye la mayoría de las utilidades anualmente (no las reinvierte).
- Los dueños son personas naturales (no sociedades).
¿Cuándo conviene el Pro PyME General?
En el régimen General Pro PyME, la empresa paga el 25% de primera categoría pero los dueños reciben un crédito del 100% de ese impuesto contra su Global Complementario. Conviene cuando:
- Hay utilidades que se reinvierten en la empresa (no se distribuyen).
- Los socios son personas jurídicas.
- Los dueños tienen altas rentas personales que los ubicarían en tramos altos de GC.
Beneficios adicionales del régimen Pro PyME
- Depreciación instantánea: Puede depreciar activos fijos en el mismo año de adquisición (100% de deducción inmediata).
- Contabilidad simplificada: En el régimen Transparente no requiere llevar contabilidad completa con libro mayor.
- PPM reducido: Los Pagos Provisionales Mensuales son del 0.25% (vs tasas mayores en el régimen general).
Preguntas frecuentes
¿Cómo cambio de régimen tributario?
El cambio se solicita en el SII mediante el Formulario 3264, antes del 30 de abril del año en que quiere hacer efectivo el cambio. El SII tiene un simulador en su sitio web (sii.cl) para estimar el impacto del cambio de régimen antes de decidir. Se recomienda siempre hacer este análisis con su contador.
¿El Pro PyME me permite rebajar el IVA de todas mis compras?
Sí, la empresa Pro PyME mantiene el crédito fiscal de IVA normal — puede descontar el IVA de todas las compras y gastos relacionados con el giro. El régimen Pro PyME solo afecta el impuesto a la renta, no el IVA.
¿Qué pasa si supero las 75.000 UF de ingresos?
Si en el tercer año consecutivo supera las 75.000 UF promedio, debe migrar al régimen general semi-integrado (27%) a partir del año siguiente. El SII notifica y el contribuyente tiene hasta el 30 de abril para formalizar el cambio.
Sus ingresos organizados para el régimen que eligió
PPM calculados, facturas DTE emitidas y base tributable lista para su declaración anual de renta.