El Impuesto sobre la Renta (ISR) es el tributo que grava la utilidad neta de las empresas en El Salvador, administrado por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) del Ministerio de Hacienda. A diferencia del IVA que se declara mensualmente, el ISR tiene un período fiscal anual (enero–diciembre) aunque exige pagos a cuenta mensuales que actúan como anticipos del impuesto final. La tasa aplicable depende del nivel de ingresos y la clasificación del contribuyente ante la DGII.
- Tasa general (PyMEs): 25% sobre la utilidad neta imponible.
- Grandes contribuyentes: 30% sobre la utilidad neta (clasificación DGII con ingresos superiores a $5 mill. anuales).
- Pagos a cuenta mensuales: 1.75% sobre los ingresos brutos del mes — se descuentan del ISR anual.
- Período fiscal: 1 enero – 31 diciembre. Declaración hasta el 30 de abril del año siguiente.
Gastos deducibles del ISR para empresas salvadoreñas
| Tipo de gasto | Condición de deducibilidad |
|---|---|
| Sueldos y salarios + ISSS patronal | 100% — planilla declarada al MH e ISSS |
| Alquileres de inmuebles para actividad | 100% — con contrato y retención del 10% al propietario |
| Depreciación de activos fijos | Según tasas reglamentarias: edificios 5%, maquinaria 20%, vehículos 25% |
| Intereses bancarios sobre préstamos del negocio | 100% — vinculados a la actividad gravada |
| Servicios profesionales (honorarios) | Con retención del 10% al profesional (o el % correspondiente) |
| Donaciones a entidades de utilidad pública | Hasta el 20% de la utilidad neta imponible |
El anticipo mensual: cómo funciona el pago a cuenta del ISR
El pago a cuenta del ISR es uno de los conceptos que más confunde a los empresarios salvadoreños. Cada mes, junto con la declaración del IVA, la empresa también declara y paga el 1.75% de sus ingresos brutos del mes como anticipo del ISR anual. Al cierre del año, cuando se determina el ISR definitivo (25% o 30% de la utilidad neta), se descuentan todos los pagos a cuenta realizados durante los 12 meses. Si los anticipos superan el ISR final, el contribuyente tiene un saldo a favor que puede aplicar en el siguiente período o solicitar devolución. Si el ISR final supera los anticipos, paga la diferencia en abril.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el ISR de personas naturales en El Salvador y cómo se diferencia del de empresas?
Para personas naturales asalariadas, el ISR se retiene directamente por el empleador mediante la tabla de retención progresiva del MH. Para personas naturales con actividad empresarial o profesionales independientes, la dinámica es similar a la de personas jurídicas: pago a cuenta mensual del 1.75% sobre ingresos brutos y declaración anual en abril. Las personas naturales con ingresos anuales inferiores a $9,100 tienen exención del ISR.
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