El Impuesto a la Renta en Ecuador tiene dos regímenes principales: el de sociedades (25% sobre utilidad neta) y el de personas naturales (tabla progresiva hasta 37%). La diferencia de estructura es enorme: la sociedad paga una tarifa fija sobre lo que le queda después de deducir gastos; la persona natural obligada a llevar contabilidad tiene la misma mecánica pero con tasas progresivas más altas para ingresos elevados. Para el empresario ecuatoriano, decidir si opera como persona natural o como sociedad impacta directamente cuánto paga de impuesto — y no hay una respuesta única.
Tabla del Impuesto a la Renta 2024 — Personas Naturales
| Fracción básica (USD) | Hasta (USD) | % sobre excedente |
|---|---|---|
| 0 | 11.722 | 0% |
| 11.722 | 14.930 | 5% |
| 14.930 | 19.385 | 10% |
| 19.385 | 25.638 | 12% |
| 25.638 | 33.738 | 15% |
| 33.738 | 44.721 | 20% |
| 44.721 | 59.537 | 25% |
| 59.537 | 79.388 | 30% |
| 79.388 | 105.580 | 35% |
| 105.580 | En adelante | 37% |
Gastos personales deducibles (personas naturales)
Las personas naturales en relación de dependencia o con negocio propio pueden deducir gastos personales hasta ciertos límites: vivienda, educación, alimentación, vestimenta y salud. El total deducible no puede superar el equivalente a 7 canastas familiares básicas anuales (aproximadamente USD 5.500). Estos gastos reducen la base imponible del Impuesto a la Renta y deben sustentarse con facturas electrónicas a nombre del contribuyente.
Anticipo del Impuesto a la Renta para sociedades
Las sociedades pagan un anticipo del Impuesto a la Renta que se calcula como la suma de: 0.2% del patrimonio total + 0.2% de costos y gastos deducibles + 0.4% del activo total + 0.4% de los ingresos gravables totales. Este anticipo es un pago mínimo obligatorio — si el impuesto causado es menor al anticipo, igual paga el anticipo (salvo excepciones para microempresas y nuevas empresas).
Preguntas frecuentes
¿Conviene constituir una sociedad solo para pagar 25% vs hasta 37%?
Depende. Si constituye una sociedad y luego distribuye los dividendos a su persona, los dividendos pagan una retención adicional. El análisis correcto compara: (a) tributar como persona natural al 37% sobre la utilidad vs. (b) 25% corporativo + retención en distribución de dividendos. Para utilidades mayores a USD 60.000, generalmente conviene la sociedad. Consulte con su contador porque la ecuación incluye más variables (anticipo, IESS, gastos personales deducibles).
¿Las empresas nuevas pagan anticipo de Impuesto a la Renta?
Las empresas en su primer año de operaciones no pagan anticipo. A partir del segundo año, el anticipo se calcula sobre los datos del año anterior. Las microempresas y empresas del RIMPE Emprendedor no pagan anticipo — pagan el porcentaje sobre ingresos brutos directamente.
Su utilidad neta visible en tiempo real para calcular su IR
Ingresos menos gastos deducibles — la base imponible que el SRI espera ver en su declaración anual.