El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), popularmente conocido como detracciones, es uno de los mecanismos más particulares del sistema tributario peruano — y uno de los que más confunde a los empresarios que trabajan con él por primera vez. A diferencia del IGV o el impuesto a la renta, las detracciones no son un impuesto adicional: son un depósito obligatorio que el comprador hace en la cuenta de detracciones del vendedor en el Banco de la Nación, para asegurar que el vendedor pague sus obligaciones tributarias. No cumplir correctamente con las detracciones tiene multas del 50% al 100% del monto no depositado.
Actividades sujetas a detracciones y sus tasas
| Bien o servicio | Tasa detracción |
|---|---|
| Intermediación laboral y tercerización | 12% |
| Arrendamiento de bienes | 12% |
| Servicios de mantenimiento y reparación | 12% |
| Servicios empresariales (consultoría, auditoría, publicidad) | 12% |
| Transporte de bienes por vía terrestre | 4% |
| Azúcar, alcohol etílico | 10% |
| Madera | 4% |
| Contratos de construcción | 4% |
¿Cómo funciona el mecanismo?
- El proveedor emite la factura por S/ 10.000 + IGV = S/ 11.800 total.
- El comprador deposita el 12% del total (S/ 1.416) en la cuenta de detracciones del proveedor en el Banco de la Nación.
- El comprador paga al proveedor solo S/ 10.384 (el saldo).
- El proveedor solo puede usar ese dinero de la cuenta de detracciones para pagar sus tributos (IGV, renta, ESSALUD).
- Si hay fondos sobrantes en la cuenta de detracciones, el proveedor puede solicitar su liberación.
¿Qué pasa si el comprador no detrae?
La multa para el comprador que no realiza el depósito de detracción es el 50% del monto no depositado. Peor aún: sin el depósito, el comprador no puede usar el crédito fiscal del IGV de esa operación — independientemente de que tenga la factura correcta. Esta es una de las principales causas de reparos tributarios en fiscalizaciones.
Preguntas frecuentes
¿Cómo sé si una operación está sujeta a detracción?
El proveedor debe indicar en la factura si la operación está sujeta al SPOT e indicar su número de cuenta de detracciones en el Banco de la Nación. Si el proveedor no lo indica y la operación está en la lista, el comprador igualmente es responsable de realizar el depósito. Consulte el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT para la lista completa.
¿Las facturas menores a S/ 700 están sujetas a detracción?
No. Las detracciones no aplican cuando el importe de la operación es igual o menor a S/ 700. Esta regla aplica para la mayoría de servicios. Sin embargo, algunos bienes específicos (como azúcar y alcohol) tienen umbrales diferentes.
Sus operaciones con detracción identificadas automáticamente
La factura indica si aplica SPOT. Usted registra el depósito y el crédito fiscal queda habilitado.