El Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú es del 18% (16% de IGV + 2% de Impuesto de Promoción Municipal) y funciona bajo el principio de valor agregado: usted solo paga por la diferencia entre el IGV que cobra a sus clientes (débito fiscal) y el IGV que pagó a sus proveedores (crédito fiscal). Gestionar correctamente el crédito fiscal puede reducir su carga tributaria mensual significativamente — y un error de requisitos puede hacerle perder ese crédito ante una fiscalización de SUNAT.
Cómo funciona el crédito fiscal del IGV
| Concepto | Definición | Efecto en su caja |
|---|---|---|
| Débito fiscal | IGV que incluye en sus facturas de venta (18% sobre el precio neto) | Lo recibe del cliente → lo debe a SUNAT |
| Crédito fiscal | IGV que pagó a sus proveedores en compras relacionadas al negocio | Lo pagó al proveedor → lo descuenta del débito |
| IGV a pagar | Débito fiscal – Crédito fiscal del período | Si débito > crédito → paga a SUNAT. Al revés → saldo a favor |
Los 5 requisitos para usar el crédito fiscal
La SUNAT es estricta: el crédito fiscal solo es válido si cumple simultáneamente estos requisitos establecidos en el artículo 18 y 19 de la Ley del IGV:
- Las compras deben ser permitidas como costo o gasto según la Ley del Impuesto a la Renta.
- Las compras deben estar destinadas a operaciones gravadas con IGV (no a ventas exoneradas).
- El comprobante de pago debe ser una factura válida emitida a su RUC y correctamente consignada.
- El IGV debe estar discriminado en el comprobante (no puede ser un monto global con IGV incluido sin detalle).
- El comprobante debe estar anotado en el Registro de Compras antes de presentar la declaración mensual PDT 621.
La bancarización y el uso del crédito fiscal
Para compras mayores a S/ 3.500 (o USD 1.000), la Ley de Bancarización exige que el pago se realice mediante medios de pago del sistema financiero (transferencia bancaria, cheque, tarjeta). Si paga en efectivo por encima de ese umbral, pierde automáticamente el crédito fiscal del IGV aunque tenga la factura correcta. Esta es una de las observaciones más frecuentes de SUNAT en auditorías.
Preguntas frecuentes
¿Qué pasa con el saldo a favor del IGV si mis compras son mayores que mis ventas?
El saldo a favor se arrastra al mes siguiente de forma automática — no se pierde. Sin embargo, si el saldo persiste por varios meses (frecuente en exportadores o empresas que compraron mucho activo fijo), puede solicitar la devolución del saldo a favor a SUNAT mediante el formulario 4949 después de dos meses consecutivos de saldo a favor.
¿Puedo usar el IGV de una factura de restaurante o hotel como crédito fiscal?
Solo si el gasto tiene relación directa con el negocio y está sustentado con la factura a nombre del RUC de la empresa. Gastos de representación (almuerzos de negocios) son deducibles hasta el 0.5% de los ingresos netos anuales con un tope máximo de 40 UIT. Por encima de ese límite, el IGV no es crédito fiscal.
Crédito fiscal calculado en cada compra registrada
Cada factura de proveedor suma al crédito fiscal. Su PDT 621 siempre cuadra con SUNAT.