El Impuesto sobre los Ingresos Brutos (IIBB) es el impuesto provincial que todo negocio en Argentina paga — y es un laberinto: 24 jurisdicciones con alícuotas distintas, regímenes de retención y percepción cruzados, y el Convenio Multilateral para quien opera en más de una provincia. IIBB es, para muchos contadores, el impuesto más engorroso del sistema tributario argentino.
Alícuotas de Ingresos Brutos por provincia (principales actividades)
| Provincia | Comercio | Servicios | Industria |
|---|---|---|---|
| CABA | 3% | 3-4.5% | 0-1.5% |
| Buenos Aires | 3.5-4.5% | 3.5-4% | 0-2.5% |
| Córdoba | 3-4% | 3.5-4.5% | 0-1% |
| Santa Fe | 3.5% | 3.6% | 0-1% |
| Mendoza | 3-4% | 3-4% | 0-1.5% |
¿Cuándo entra el Convenio Multilateral?
Si su actividad económica genera ingresos en más de una jurisdicción provincial, debe inscribirse en Convenio Multilateral. Ejemplos:
- Tiene sucursal en CABA y en Córdoba.
- Vende online desde Buenos Aires a clientes de todo el país.
- Presta servicios profesionales a clientes en distintas provincias.
- Tiene depósito en una provincia y oficina comercial en otra.
El Convenio Multilateral distribuye la base imponible entre las jurisdicciones según un coeficiente que se calcula con: 50% ingresos (dónde vende) + 50% gastos (dónde opera/produce).
Retenciones y percepciones de IIBB: la pesadilla
Los agentes de retención (bancos, tarjetas, grandes compradores) y percepción (proveedores designados por las provincias) le descuentan IIBB antes de que usted lo declare. Esto genera:
- Saldos a favor crónicos: Le retienen/perciben más de lo que debería pagar. Recuperar saldos a favor de IIBB es un trámite lento y burocrático en muchas provincias.
- Certificados de No Retención: Si tiene saldo a favor acumulado, puede tramitar un certificado para que no le sigan reteniendo. Cada jurisdicción tiene su propio trámite.
SIFERE y el pago unificado
Si está en Convenio Multilateral, presenta y paga IIBB a través del sistema SIFERE (Sistema Federal de Recaudación). El CM05 es el formulario de declaración jurada mensual donde distribuye ingresos por jurisdicción. Si usa un buen sistema de facturación, la distribución por provincia se calcula automáticamente basándose en el domicilio de sus clientes.
Preguntas frecuentes
¿El monotributista paga Ingresos Brutos?
Depende de la provincia. En CABA, el Monotributo "integrado" incluye IIBB para las categorías más bajas. En Buenos Aires provincia, los monotributistas pueden adherirse al Régimen Simplificado de IIBB con cuota fija. En otras provincias, generalmente sí paga aparte.
¿Cómo sé si tengo que inscribirme en Convenio Multilateral?
Si sus ingresos provienen de una sola jurisdicción (opera y vende solo en CABA, por ejemplo), tributa IIBB solo en esa jurisdicción como contribuyente local. Si tiene gastos o ingresos sustentados en más de una jurisdicción, Convenio Multilateral es obligatorio.
¿Puedo recuperar retenciones de IIBB excesivas?
Sí, presentando solicitud de devolución o compensación en cada jurisdicción. El trámite varía: CABA es relativamente ágil (digital), Buenos Aires puede tardar 6-12 meses. Mientras tanto, tramite el certificado de no retención para frenar la acumulación de saldo.
Ventas por provincia, automáticamente clasificadas
Cada factura registra la jurisdicción del cliente. Su contador recibe la distribución por provincia lista para el CM05.